• Независимый форум трейдеров и инвесторов. Реновация 2022.
    Коллеги! Мы работали для вас более 10 лет. Но, в связи с тем, что большая часть форумной информации устарела, так же как и устарел форумный движок, нами принято решение начать все с чистого листа. Если прежняя информация кому-то нужна, напишите нам, мы откроем доступ. Сейчас мы используем современную форумную CMS, ну а все темы начнем наполнять с нуля. Кроме открытой информации создан закрытый раздел с самыми актуальными плюшками.
    В общем регистрируйтесь, будет много интересного!
    Самые интересные статьи ищите на нашем главном сайте GoodTrading.ru.
  • Приглашаем к сотрудничеству рекламодателей! Хотите разместить свой материал в одном из самых трастовых форумов? Ознакомтесь с нашими условиями здесь

Налогообложение облигаций

GoodTrader

Administrator
Команда форума
Полная статья здесь.

Налогообложение облигаций можно разделить на два момента:

  1. При получении дохода в виде разницы между куплей/продажей облигации.
  2. При получении дохода в виде купона по облигации.
Рассмотрим п. 1:
— При продаже облигации, в случае положительной разницы между ее продажной и покупной стоимостью, возникает обязанность заплатить НДФЛ в бюджет.
— При расчете налогооблагаемой базы (НОБ) учитывается накопленный купонный доход (НКД).

Формула расчета НОБ: НОБ=(цена продажи или номинал при погашении+НКД)-(цена покупки+НКД).

Примеры:

1)Купили облигацию по 1020 руб. с НКД 30 руб.
Итого 1020+30=1050 руб.
Продали по 1060 руб с НКД 10 руб.
Итого 1060+10=1070 руб.
1070-1050=20 руб.
20*13%=3 руб. НДФЛ

2)Купили облигацию по 970 руб. с НКД 10 руб.
Итого 970+10=980 руб.
Погасили по номиналу по 1000 руб.
1000-980=20 руб.
20*13%=3 руб. НДФЛ

3)Купили облигацию по 1020 руб. с НКД 30 руб.
Итого 1020+30=1050 руб.
Продали по 1000 руб. с НКД 10 руб.
Итого 1000+10=1010 руб.
1010-1050=-40 руб.
Имеем убыток, налога не будет. Убыток сальдируется с фондовой секцией, а также может быть перенесен на будущее. Помните, что налогообложение трейдера содержит множество подводных камней.


При реализации для расчета налога используется метод ФИФО, т.е. сначала уходят из портфеля ранее купленные бумаги.
Российский брокер выполняет роль налогового агента: он сам посчитает налог, удержит его и отчитается перед ИФНС (за крайне редким исключением, когда номинал облигации приходит на банковский счет).

На доход от купли/продажи бумаги распространяется льгота по ИИС тип Б и по ЛДВ (льгота 3-х летнего владения). Если приобретали облигации на ИИС типа Б или владели бумагами более 3-х лет на обычном брокерском счете, то налога не будет. На ЛДВ нужно писать заявление брокеру.

Рассмотрим п. 2 — налогообложение купонного дохода (после 01.01.21):

  • С 2021 года купоны по всем облигациям попадают под налогообложение трейдера.
  • ЛДВ на купон НЕ распространяется.
  • ИИС тип Б распространяется на купон.
  • У разных брокеров могут по разному приходить купоны с бумаг, приобретённых на ИИС (тип Б). Есть брокеры, у которых купон приходит «очищенный» и тогда налог придется возвращать через ИФНС, подав Декларацию 3-НДФЛ. А есть брокеры, которые присылают купон без удержания налога.

Часто возникает вопрос, как выгоднее приобретать облигации — с большим НКД или с меньшим?
С точки зрения математики, без разницы, потому что в любом случае НКД при расчете налога (после реализации или погашения облигации), уменьшит налогооблагаемую базу. Но нужно понимать, что это может произойти через несколько лет.

Пример:
Купили облигацию в 2021 году перед купонной выплатой по 950 руб. с НКД 30 руб.
Итого заплатили 950+30=980 руб.
В момент поступления купона с него будет удержан налог 30*13%=4 руб.
То есть вы заплатите продавцу облигации НКД в размере 30 руб., а купон получите всего 26 руб. (30-4).

Предположим, что облигация со сроком погашения в конце 2023 года. Только в 2023 году вы сможете использовать НКД для уменьшения налогооблагаемой базы: 1000 (номинал)-980 (цена покупки с учетом НКД)=20 руб.

пример расчета налога с продажи облигаций. Налогообложение трейдера и инвестора в 2022 году
 
Сверху